〈稅改案出爐〉股利所得課稅甲乙案怎麼選最有利?財政部試算給你看…

鉅亨網 2017/09/04 08:48

財政部上周五 (1 日) 發布稅改方案,雖然全案還須立法院審查,但其中,股利所得課稅方案分了甲、乙二案,還是引起股票族熱烈討論,為此,財政部特別幫「仰賴股利退休族」及「受薪階段上班族」兩類族群試算股利如何計稅,讓民眾了解何種方案較有利。

 

甲案是採「定率 (37%) 免稅」,乙案是採「合併計稅減除可抵減稅額 (抵減比率 8.5%,上限 8 萬元) 與單一稅率 (26%) 分開計稅二擇一制度」。

 

財政部說明內資個人股利所得課稅新制甲、乙兩案重點如下:

一、 甲案-定率免稅

股利享有固定比率(37%)免稅,餘額併同其他類別所得計入綜合所得總額,可減除免稅額、扣除額,按淨額適用累進稅率 5% 至 40% 課稅。

 

二、 乙案-二擇一制度,擇優適用:

(1) 股利併同其他類別所得計入綜合所得總額,可減除免稅額、扣除額,按淨額適用累進稅率計算應納稅額,再按股利 8.5% 計算可抵減稅額(上限 8 萬元),抵減有餘可以退稅,一般為適用稅率 5%、12% 或 20% 的人選用。

(2) 股利按 26% 稅率分開計算稅額,合併報繳。一般為適用稅率 30% 或 40% 的人選用。

「仰賴股利養老的退休族」試算
假設夫妻兩人每年除領取退休金、存款利息收入 (該等所得依稅法規定得予減免,故不併入本例分析) 外,尚有股利收入 62 萬元 (按平均市場殖利率 5% 計算,本金約當為 1240 萬元)

甲案:

股利所得 62 萬元 – 股利免稅金額 22.94 萬元 (=62 萬元 * 37%)- 免稅額 17.6 萬元 (=8.8 萬元 * 2 人)- 標準扣除額 22 萬元 = 課稅所得 0 元【無須繳稅】

 

乙案:

1. 股利 62 萬元 – 免稅額 17.6 萬元 (=8.8 萬元 * 2 人)- 標準扣除額 22 萬元 = 課稅所得 22.4 萬元

應納稅額 1.12 萬元 (=22.4 萬元 * 5%)

 

2. 選股利抵減稅額方法,可抵減稅額為 5.27 萬元 (=62 萬元 * 8.5%,沒有超過上限 8 萬元,可足額抵減 5.27 萬元),該戶可以退稅 4.15 萬元 (=1.12 萬元 – 5.27 萬元)

 

「受薪階級以存款投資股市的上班族」試算
假設一單薪 (夫妻 2 人) 家庭年薪 60 萬元,每年股利收入 5 萬元 (按平均市場殖利率 5% 計算,本金約當為 100 萬元)

甲案:

薪資 60 萬元 + 股利 5 萬元 – 股利免稅金額為 1.85 萬元 (=5 萬元 * 37%)- 免稅額 17.6 萬元 (=8.8 萬元 * 2 人)- 標準扣除額 22 萬元 – 薪資所得特別扣除額 18 萬元 = 課稅所得 5.55 萬元

應納稅額為 2775 元 (=5.55 萬元 * 5%)

乙案:

1. 薪資 60 萬元 + 股利 5 萬元 – 免稅額 17.6 萬元 (=8.8 萬元 * 2 人)- 標準扣除額 22 萬元 – 薪資所得特別扣除額 18 萬元 = 課稅所得 7.4 萬元

應納稅額為 3700 元 (=7.4 萬元 * 5%)

2. 選股利抵減稅額方法,可抵減稅額為 4250 元 (=5 萬元 * 8.5%,沒有超過上限 8 萬元,可足額抵減 4250 元),該戶可以退稅 550 元 (=3700 元 – 4250 元)

 

財政部強調,對仰賴股利養老的退休族,每年股利 62 萬元 (每月收入約 5 萬元),甲案下,無須繳稅,乙案則可退稅。對受薪階級以理財投資的人來說,由於股利金額不大,甲、乙案差異較小,但由本次全民稅改,薪資部分獲得普遍及長期減稅利益。

 

財政部進一步指出,甲案,無論股利高低,都按相同比率減稅,容易瞭解且計算簡便,股利高者享受較高免稅金額,但餘額併同其他類別所得適用累進稅率,較符合所得高者、多繳稅的公平概念,且因高股利者多為主要投資人,股利稅負降低後,有助增加在臺投資金額,創造就業,促進經濟成長。

 

乙案,因股利課稅二擇一,所得人須選擇對自己最有利的方式,不易瞭解且複雜些,但可透過綜合所得稅申報軟體或稅額試算減少所得人選擇的困擾。另中低股利者(尤其是現制下不須繳稅的股民,如退休族或菜籃族)可維持現行退稅利益,高股利者按單一稅率課稅,雖不適用綜合所得總額合併申報累進課稅,但不得減除免稅額及扣除額,有助增加投資。

 

來源:HiNet新聞

 

 

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