贈與跨新舊制 留意租稅權益

017-07-24 05:03經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

圖/經濟日報提供

 

遺贈稅新制上路前,即今年5月11日以前已贈與超過2,500萬元者,今年如果還要再贈與,安侯建業(KPMG)聯合會計師事務所提醒,別忘了減除「新舊制差額調整金額」,以免多計稅額。

 

換句話說,今年在新舊制期間都有贈與行為,且在舊制期間累計贈與淨額合計已經超過2,500萬元者,在計算新制贈與稅時,必須減除「新舊制差額調整金額」。

 

財政部針對舊制期間今年1月1日至5月11日,及新制期間5月12日至12月31日均有贈與案件,而且舊制期間累計課稅贈與淨額合計超過2,500萬元者,在贈與稅應納稅額計算公式中增列減項「新舊制差額調整金額」。

 

贈與稅新制上路後發生的贈與案件,一律適用修正後的稅率,即贈與稅稅率由過去單一稅率10%調整為三級累進稅率,分別為10%、15%及20%。

 

KPMG表示,新舊制期間合計的贈與總額,如全部依照新制稅率計算贈與稅,將造成稅額多計,因此切記減除「新舊制差額調整金額」。

 

舉例來說,甲君在贈與稅新制上路前贈與兒子銀行存款3,000萬元,減除免稅額220萬元後,贈與淨額為2,780萬元,適用舊制稅率10%,應納贈與稅額為278萬元,甲君繳清稅款。

 

隨後甲君又在贈與稅新制上路後贈與女兒銀行存款1,000萬元,則本年度甲君贈與總額為4,000萬元,減除免稅額220萬元,贈與淨額3,780萬元。

 

如果按新制稅率計算,稅額為442萬元(3,780萬元×15%-累進差額125萬元),減除前次應納贈與稅額278萬元為164萬元。

 

再減除新舊制差額調整金額14萬元=〔(舊制累計課稅贈與淨額2,780萬元-2,500萬元)×5%〕,本次應納贈與稅額為150萬元。

 

KPMG表示,「新舊制差額調整金額」僅適用於今年度舊制及新制期間均有贈與的案件者,贈與人要特別留意。

 

 

 

來源:聯合新聞網

金融租稅減免 瞄準三大項

2017-07-24 05:02經濟日報 記者韓化宇、林潔玲/台北報導

 

金管會、國發會共同研訂的「金融產業戰略發展計畫」,預計近期出爐,將向財政部爭取三大租稅減免建議,包括:個人投資儲蓄帳戶機制(TISA)、購買商業長照險可列舉扣除額,以及投資綠色債券利息所得免稅。

 

金管會副主委鄭貞茂表示,金融產業戰略發展計畫主要是彙整金融業建言,找出並制定產業發展的策略方向,並為金融業帶來更多商機,預定7月底出爐。由於部分計畫內容涉及到其他部會,所以透過國發會做跨部會協調。

 

TISA又稱為小額投資免稅制度,由投信投顧公會參照泰國模式所規劃。個人投資台股基金,若持有滿五年,報稅時2.4萬元得列舉扣除額,即2.4萬元可以從所得總額中扣除。

 

對於TISA之建議,據了解,財政部回函金管會,表示將慎重考慮。值得注意的是,財政部即將端出稅改方案,TISA是否會包含其內,備受市場關注。鄭貞茂說,金融產業戰略發展計畫涉及到稅的部分,財政部承諾會列入考量,獲得一定程度支持。

 

金管會官員表示,國人投資基金的習慣是「賺了錢就贖回」,導致基金規模無法擴大。投信投顧公會的規畫是,持有台股基金滿五年,在報稅時才得列舉扣除額,等於鼓勵民眾透過長期投資來累積財富,以達儲蓄之效,亦能引導更多資金活水流入台股,是一舉雙得的建議。

 

至於民眾購買商業長照險,金管會也向財政部爭取得列舉扣除額,同樣為2.4萬元。在馬政府時期,財部希望待「長期照顧保險法」立法通過後,再行研議,但蔡政府改弦易張,希望用稅收制取代保險制,使長期照顧保險法短暫觸礁,也為購買商業長照險能否列舉扣除額,增添變數。

 

最後,政府大力推動綠色金融,金管會向財政部爭取,綠色債券投資人利息所得免稅,鼓勵更多人投資綠色債。對此,財政部與金管會正溝通中。

 

 

 

來源:聯合新聞網

房租房貸利息 可同時列報

  劉懿慧/台北報導

 

若在同一課稅年度的不同期間,發生房屋租金支出及購屋借款利息,財政部表示,原依所得稅法規定,僅可擇一扣除,不可重複申報;但若為分別符合購屋自住及租屋自住事實,且費用期間不重複的前提下,就可按其費用支出期間占全年比例,分別計算扣除限額。

 

財政部台北國稅局說明,依所得稅法規定,納稅義務人申報購屋借款利息列舉扣除額,需減除該申報戶儲蓄投資特別扣除額後,以其淨額申報,每戶申報上限30萬元;房屋租金支出部分,若為自住非供營業使用者,每戶申報上限12萬元。

 

而若是納稅義務人同一年度,同時發生租屋自住及購屋自住的事實,在其費用期間不重複的前提下,可按費用支出期間占全年比例,分別計算扣除限額。

 

該局舉例說明,假設甲君105年度有儲蓄投資特別扣除額1萬元,在同年的1月1日至6月30日共182天有在外租房,租金支出共72,000元,由於可申報的上限為59,672元(12萬×182÷366),因此僅可扣除租金支出59,672元。

 

若當年度甲君有申報購屋借款利息支出24萬元,其實際繳息期間為105年1月1日至12月31日,在費用期間不得重複規定下,依繳息天數184天(105年7月1日至12月31日)計算利息支出,再減除儲蓄投資特別扣除額後,可扣除金額為110,655元(24萬×184÷366-10,000),而可申報購屋借款利息扣除額的上限為150,819元(30萬×184÷366),因此可全額扣除110,655元。

 

來源:中時電子報(工商時報)

贈與稅跨新舊制 可扣三項目

2017-06-19 05:06:00 經濟日報 記者林潔玲╱台北報導

圖/經濟日報提供

遺贈稅自今年5月12日起適用新累進稅率,實施至今已滿月,觀察遺贈稅申報情形,其中贈與稅已有適用新稅率案件。財政部國稅局表示,民眾申報贈與稅須留意,今年申報可能跨新舊制稅率,計算應納稅額,可減除三項目,包括「累進差額」、「新舊制差額調整金額」及過去「已納稅款」。

 

被繼承人死亡日或贈與行為發生日在2017年5月12日以後的案件,稅率從單一稅率10%調整為三級累進稅率,分別為10%、15%及20%。觀察贈與稅申報狀態,台北國稅局金額相對大、北區國稅局件數相對多。

 

以贈與發生日來看,自5月12日至6月中旬有2,519件,其中有九成皆屬於220萬元以內的免稅案件,稅率10%則有198件、稅率20%的則有一件,稅額約700多萬元。

 

台北國稅局官員指出,先前民眾預期遺贈稅率將調高,因而提前贈與,預估未來贈與件數與金額成長將會放緩,且較多案件應屬於贈與房產、土地、股票等,落在2,500萬元以下、適用10%,與過去相同影響不大。

 

贈與稅的應納稅額,是按贈與人「同一年內」贈與總額,減除免稅額及各項扣除額後的課稅贈與淨額,乘以規定稅率減去累進差額,計算全年應納贈與稅額。同時,民眾別忘須再減除同一年內以前各次應納贈與稅額及可扣抵稅額及新舊制差額調整後,為最後的應納贈與稅額。

 

舉例來說,贈與人老李於2017年3月10日贈與兒子小李現金3,000萬元,減除免稅額220萬元後,贈與淨額為2,780萬元,2017年3月底申報及繳清應納贈與稅額為278萬元。

 

但老李又於同年6月1日贈與小李現金1,000萬元,則本次應納贈與稅額需加入同年度贈與金額3,000萬元,等於本年度的贈與總額為4,000萬元,減除免稅額220萬,再乘以該級距的稅率15%為567萬元。

 

 

來源:聯合新聞網

信義區今年首見新案抱蛋

房市景氣混沌,不少建商忙著消化餘屋、放緩新推案,使得大台北都會區新推案量連續四年縮水;其中,高價產品指標區北市信義區截至6月中,竟首度出現新推案「抱蛋」的窘境。

 

由於建商傾向「減量保價」,加上多家建商營運策略轉為「去化餘屋」為主,住展雜誌昨(15)日公布最新調查指出,今年雙北市推案量截至5月底止為1,901.36億元,年減302億、減幅13.69%,已連續四年萎縮,但減幅較2016年的20.79%已見縮小;其中,豪宅比率高的信義區萎縮程度最大,今年迄今無新案推出,新案量掛個「大鴨蛋」。

 

住展雜誌企研室經理何世昌表示,房市修正至今,建商仍專注在去化餘屋換現金,減緩推案腳步,「廣積糧、緩推案」的現象不變,尤其北市數個重量級豪宅緩推,更是量縮主因。

 

調查指出,今年截至5月底止,台北市實際推案量僅剩640.21億元,年減約221億元、減幅25.7%,推案量連四年下滑且衰退幅甚至比2016年更大;新北市今年同期推案量則有1,261.15億,年減約81億、減幅約6%,衰退幅度明顯比台北市小很多。

 

何世昌表示,台北市很多原本計畫今年推出銷售的豪宅案,迄今大多還是在檯面下潛銷;至於延後推出的原因,第一是現在市況還在低谷,第二是台北市明年起適用調降新豪宅稅,2018年完工的新豪宅案稅負相對低,或有部分豪宅案因此延後公開時間。

 

何世昌表示,受豪宅稅明年推出較有利所牽動,豪宅比率較高的信義區萎縮幅度最大,今年還沒有1筆新案推出,年減290億,是案量減少最多的行政區。雙北市推案量萎縮最多的二到五名依序分別是林口(-209.3億)、中山(-77.44億)、中正(-76.4億)、三重(-54.2億)。

 

部分區域則逆勢放量,尤以松山(+270億)、新莊(+106.5億)、鶯歌(+53億)、新店(+46.9億)、中和(+28.3億)案量攀升最明顯。

 

 

來源:中時電子報

健保卡+密碼報稅 快速又方便

台灣好 2017/05/18 06:20   記者黃芳祿/台南報導

新制健保卡申報綜所稅今年上路,但還是有部份納稅義務人不知道如何使用,國稅局佳里稽徵所主任姜明嘉17日指出,申辦途徑有3種方式。分別是可利用「健保卡網路服務註冊」事先設定密碼。臨櫃申請,親自至中央健康保險署各分區業務服務櫃檯洽辦。

另一種途徑是用網路申請,經由網路連結至中央健康保險署網站,點選「申辦及查詢/個人健保資料網路服務作業/健保卡網路註冊服務」,依步驟填寫資料及設定密碼後,到電子郵件信箱收取確認信並利用讀卡機讀取「健保卡」認證,就可完成註冊程序。

再者是,五月份期間到各地區國稅局現場註冊,需攜帶健保卡、國民身分證及印章至就近國稅局辦理健保卡註冊。

該所進一步表示,105年度綜合所得稅申報期,因應106年5月遇端午節連續假期是5月27日至30日,因而調整105年度所得稅結算申報期間為,今年5月1日起至6月1日止,減少納稅人舟車勞頓,建議多利用網路辦理申報。

來源:HiNnet新聞

5月房屋稅單來了 減輕負擔看過來

2017-05-02 12:04:36 經濟日報 記者郭及天╱即時報導

103年7月以後完工的高級住宅房屋稅負擔將減輕,90年7月1日以後完工的高級住宅則會增加稅額,7月實施後適用於明年度房屋稅。本報資料照片

5月是房屋稅開徵的時候,信義代書特別提醒,有兩大變動,一是房屋現值在10.1萬元到10.8萬元間可免徵房屋稅,老舊房屋及小套房將受惠,新規定適用於106年期房屋稅開徵的案件。

二是台北市政府宣布7月起適用新的房屋標準價格,103年7月以後完工的高級住宅負擔減輕,90年7月1日以後完工的高級住宅則會增加稅額負擔,但適用於明年度的房屋稅。

信義房屋代書林以德表示,過去住家房屋現值需在10萬元以下者,才可免徵房屋稅,但目前各縣市已陸續公告放寬門檻調整為10.1萬元到10.8萬元等,新免徵規定適用於106年期房屋稅開徵案件,對於一些老舊房屋或是小套房等小坪數的房屋可提早一到兩年享受免稅優惠,每戶每年可省下稅金約1200多元左右,估計各縣市受惠戶數可能從數百戶到數千戶不等,符合新免徵規定的房屋,稅捐處將主動辦理免徵,並通知屋主,民眾不用擔心。

另外台北市政府公告,將自106年7月1日起實施重新評定的房屋標準價格,作為評定房屋現值及課徵房屋稅、契稅的依據。林以德強調103年7月以後完工的高級住宅房屋稅負擔將減輕,90年7月1日以後完工的高級住宅則會增加稅額,7月實施後適用於明年度房屋稅。

想減輕房屋稅負擔,林以德建議民眾可把握以下重點;

一、 掌握時間,及早申請適用較低稅率。房屋稅係按月課徵,房屋如果已改為自住使用時,記得立即申請按1.2% 的自住用稅率課徵房屋稅。

二、 購買中古屋應注意前手房屋稅單適用稅率。

三、 經合法登記工廠,供直接生產使用自有房屋,房屋稅依營業用稅率減半徵收。

四、自用地下室停車位免徵房屋稅。

五、供公共通行的騎樓免徵房屋稅。

來源:聯合新聞網

股利稅改方案二擇一制度 中低所得者恐增稅

2017-05-03 22:14經濟日報 記者林潔玲╱即時報導

股利所得稅改期末報告出爐,根據報告數據指出,若採用定額免稅合併計稅與分離單一稅率的二擇一制,雖然稅損較小但在租稅公平面效益低,對於1,000萬元以上的高所得者減稅效果較明顯、中低所得者反增稅。

我國股利所得課稅及兩稅合一制度的檢討期末報告,財政部賦稅署本周上傳網站提供各界討論。現行由三方案出線評估優缺,方案二「股利所得按10%、20%、30%三級累進稅率連結現行綜所稅級距分開計稅」、方案七「股利所得併入綜合所得並按現行累進稅率結構課稅,再給予股利10%抵減稅額」。

而外傳財政部屬意的方案十一則是「股利所得最高5萬免稅,再按既有綜所稅級距與稅率課稅、股利所得按單一稅率25%分開計稅」。據悉期中報告並未納入第11案,期末報告才納入,引發外界質疑是否早有定案,但官員強調該案是券商建議希望納入研究,現在三方案都在討論也可針對優缺點調整,尚未定案。

根據報告數據顯示,以2013年所得資料計算,若採方案十一,課稅所得級距在1,000萬元以上、採用45%稅率的高所得者,平均每戶稅額可減少213.45萬元,但中低所得級距5%~30%皆為增稅,所得235萬~440萬元、適用稅率30%者,平均每戶更增加2.43萬元。

過去財政部強調此次稅改目標改善內外資稅負差距、增加投資,方案11效果相對大,財政部官員表示,目前財政部有想法但沒定案,不論是方案二、七、十一都可以針對其缺點再調整,財政部也正利用2015年資料加上參數研究,希望可以面面俱到。舉例來說,方案二是與綜所稅稅率連動太複雜,也可調整連動方式等。

KPMG安侯建業會計師事務所專業組織策略長會計師張芷也分析,方案七相較方案二簡便,也有足夠的公平性,方案十一則是對於適用所得於30%以下會變成增稅,雖確實拉近內外資稅率差距,但也應兼顧公平性。

此外,張芷也建議,研究報告中對於取消兩稅合一,但仍維持未分配盈餘加徵10%的部分,應給予公司誘因不再加徵10%,提高企業直接投資的意願。她認為,雖財政部會擔憂企業保留盈餘不分配,但也應該考量到保留盈餘可讓企業做直接投資,如擴大國內設廠、新增高階研發人員,或加薪等鼓勵的機制,創造所得乘數效果。

股利所得稅改的目的,財政部日前曾強調,主要是為建立具國際競爭力之租稅環境,吸引投...
股利所得稅改的目的,財政部日前曾強調,主要是為建立具國際競爭力之租稅環境,吸引投資人在台灣進行投資,引導資金進入資本市場,創造就業、提升消費並促進經濟發展,依研究報告顯示,方案11相對來說較符合財政部稅改宗旨。林潔玲/製表

來源:聯合新聞網

股利所得免稅額上限 財部擬調高

財政部委外的「股利所得課稅及兩稅合一制度之檢討」期末報告已上線公告,學者建議可採分離分級課稅,搭配15%股利抵減稅額、上限5萬元;或合併計稅合併申報,搭配10%股利抵減稅額;但外傳財政部較偏好定額免稅或分開計稅的二擇一方案。

根據試算結果,二擇一方案邊際稅率可由49.68%降至37.75%,降稅引資效果明顯,且稅損僅20.87億元。

但若以102年課稅資料分析,減稅利益將集中在高所得稅率者。例如,適用45%的族群,平均每戶可減稅213.15萬元,至於稅率40%的族群,也可享有1.57萬元的減稅優惠。但5%、12%、20%及30%的中低所得者,則將增加1,700元至2.43萬元的稅負。

研究團隊認為,雖然建議的兩個方案稅損皆超過200億元,邊際稅率也較二擇一方案降的少,但高所得族群仍是最大受益者,再加上「股利抵減稅額」設計,可將減稅利益平均分配給所得低、課稅級距低的「雙低」族群,也就是全面降稅,較能兼顧公平性。

以合併計稅合併申報方案來看,和現制相比,各所得級距族群平均每戶可減稅600元~89.33萬元,甚至還可獲得退稅;至於稅損就可靠調高營所稅率1至2個百分點來彌補。

KPMG安侯建業專業組織策略長張芷表示,稅收中立與有感降稅固然重要,但稅改若無法讓多數人享受到減稅好處,稅改就不易成功。綜合考量各項指標後,合併計稅合併申報方案較易實行,且更能平均分配降稅利益。

財政部則指稱,學者的方案並非最終定案,且無論採行哪種方案,都有可能針對弱點進行「微調」。舉例來說,外界普遍認為二擇一方案的免稅額5萬元偏低,官員回應,為鼓勵投資,「調高」免稅額是可行方向,而財部目前也就104年申報資料進行最後試算,5月中下旬就會推出定案。

 

來源:中時電子報

股利所得怎課稅 3案比一比

2017-05-04 04:41聯合報 記者沈婉玉/台北報導
財政部在網路公告股利所得委外研究報告,比較學者建議的「分離累進、抵減稅額」、「合併累進、抵減稅額」及財政部較青睞的「二擇一」案,「合併累進案」被加稅的戶數最少、被減稅的數戶最多,似乎最能促進投資;官方屬意的「二擇一」案則是稅損最少的方案。

研究計畫主持人陳國樑表示,廢除兩稅合一設算扣抵制是國際趨勢,在兩稅恢復獨立課稅後,為降低股民承擔的稅負,建議比照過去促產條例設計的投資抵減優惠,給予股民買股抵減優惠,作為鼓勵特定行為的政策誘因。

安侯建業會計師張芷認為,抵減稅額的設計,比過去兩稅合一的設算扣抵更為簡便,在維持綜所稅量能課稅的精神上,更具效果。尤其是「合併累進、抵減稅額」這個方案,不但便利,讓股民在收到股息時就知道自己的適用稅率,還有投資股票愈多、可抵稅額愈多的獎勵效果。

陳國樑說,根據二○一二年至一四年結算申報核定資料試算,「分離累進、抵減稅額」或「合併累進、抵減稅額」等兩案超過九成以上的申報戶都不受影響,也不會造成所得分配過度惡化,缺點是稅損較高,但可透過調整稅率、抵減稅額或調高營所稅率一至一點五個百分點彌補。

另一位計畫主人羅時萬指出,稅制要公平,一定要累進課稅。給公司好處才能促進投資,才能真正促進經濟發展,如何將減稅優惠放到公司經營者而非股東手中,這次研究無法顧及、也是未來稅改可努力的方向。

張芷表示,可以理解財政部青睞稅損較少,而且讓大戶降稅最有感的方案,但一個稅制不能只顧到一部份的人,降稅若不能讓多數人感受到減稅的好處,稅改就不容易成功。

股利稅改案備受關注,委外研究報告建議,採按股利抵減百分之十五或五萬元擇低,再按綜所稅級距課百分之十、廿及卅的「分離累進、抵減稅額」方案;以及股利抵減百分之十,按綜所稅稅率級距課稅的「合併累進、抵減稅額」方案。

財政部則較青睞「股利所得最高五萬元免稅」或「單一稅率課百分之廿五」的方案,但此案只有課稅所得級距在四四○萬元以上者才受惠,且所得稅高者大減稅,但低所得者要加稅,有劫貧濟富的疑慮。

圖/聯合報提供
圖/聯合報提供

來源:聯合新聞網