稅務資訊交換 訂定識別碼

2018-01-05 01:18經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

圖:經濟日報提供

 

台灣即將加入全球追稅行列。配合全球版肥咖法案(共同申報準則,CRS)陸續上路,財政部已訂定「稅務居住者識別碼」(TAX Identification Number,TIN)編配原則,個人以身分證、公司以統一編號為主要識別。

 

稅務居住者識別碼將用於未來稅務用途資訊的蒐集、交換、辦識及歸戶,預訂2020年第一次與其它國家或地區進行資訊交換。

 

財政部官員表示,未來國際間交換稅務資訊時,「稅務識別碼」會跟隨著個人的稅務相關資訊一併交換出去,對方國家或地區就可以充分掌握個人的稅務相關資訊,「有沒有逃漏稅,一目瞭然」。

 
財政部指出,訂定稅務居住者識別碼編配原則,是為方便稅務用途資訊的蒐集、交換、辨識及歸戶。

 

台北國稅局說明,稅務居住者識別碼編配原則分為個人及非個人(含法人、機關、團體、機構或其他實體),規則如下:

一、個人:

1、具身分證字號者為身分證字號(10碼,由內政部戶政司編配)。

2、具統一證號者為統一證號(8碼,由內政部移民署編配)。

3、個人無身分證字號或統一證號者,以現行稅籍編號(大陸地區人民為9+西元出生年後2碼及出生月日4碼;其餘情形為西元出生年月日8碼+英文姓名前2字母2碼)方式編配。

 

二、非個人為統一編號(8碼,由公司、商業登記主管機關或稅籍登記所轄稅捐稽徵機關編配)。

台北國稅局提醒,個人無身分證字號或統一證號,而有報稅或其他需求者,可向內政部移民署申請配發統一證號,以供相關核對確定身分。

 

我國預訂2019年實施共同申報準則(CRS),2020年第一次與其他國家資訊交換。依稅捐稽徵法第5條之1規定,財政部得基於互惠原則,與外國政府或國際組織商訂稅務用途資訊交換及相互提供其他稅務協助之條約或協定。

 

財政部或其授權之機關執行條約或協定所需資訊,應配合提供資訊者不得規避、妨礙或拒絕。

 

來源:經濟日報

土地贈配偶 須重辦自住優惠

2018-01-08 00:02經濟日報 記者陳慶徽/台北報導

 

經贈與取得的自用住宅土地,民眾要記得重新辦理按自用住宅用地適用的稅率,課徵地價稅。桃園地方稅務局提醒,土地經買賣、繼承、信託或贈與行為,轉移後,新土地所有人必須申請適用自用住宅用地稅率千分之二,來課徵地價稅。
若無申請行為的話,該局表示,恐遭認定為一般用地課稅,稅率將恢復成千分之十,比原來高出四倍之多。

 

桃園地方稅務局表示,有一案例是民眾來電詢問,表示她的配偶在2017年12月底前,贈與一筆土地給她,而此地並沒有出租或營業的情況,其配偶也仍設籍在該地,就此案情況詢問,是否需要重新申請適用自用住宅地稅率?

 

桃園地方稅務局指出,一般民眾在土地買賣、繼承、信託或贈與等房地移轉後,新土地所有權人常會忘記重新申請自用住宅地稅率,來課徵地價稅。按照地價稅課徵標準,自用住宅地稅率為千分之二,而一般用地稅率則是則是千分之十,兩者有高達五倍的差距。

 

因此,若民眾在土地移轉後,忘記重新申請自用住宅地稅率,恐會導致需要繳交五倍的地價稅額之情形發生。

 

桃園市政府地方稅務局解釋,即使是原本已准許使用自用住宅用地稅率,來課徵地價稅的土地,無論經過買賣、繼承、信託或贈與等方式,來進行移轉,只要土地所有權人變更,若未重新辦理登記,就會恢復按照一般用地稅率,來課徵地價稅。

 

桃園地方稅務局說明,自用住宅用地定義為,土地所有權人或其配偶、直系親屬在該地辦理戶籍登記,同時無作為出租或營業用的住宅用地,且該土地所有權及配偶及未成年的受扶養親屬,適用以一處為限。

 

桃園地方稅務局並提醒,納稅義務人在辦完土地移轉登記後,需記得在地價稅開徵40日前,重新提出申請,以今年來看,就是必須在2018年9月25日前提出,經核准後,才可適用自用住宅地稅率,逾期申請者,必須待申請的次年才可開始適用。

 

來源:經濟日報

圖:經濟日報提供

雨遮屋簷不登記 今年上路

2018-01-01 13:13:09 聯合晚報 記者游智文/台北報導

雨遮屋簷不登記新制今天上路,市場普遍認為,雖然適用新制的建案最快3月才出現,但效應很快會發酵,推案市場亂象可望逐漸改善,中古市場則會有買賣角力,並可能出現計價爭議。

 

雨遮與屋簷原本可登記計價,因部分建商刻意做大灌坪數,2011年改為可登記不計價,今天上路的新制則是新申請建照的建物全部不登記也不計價。德謙建設副總施孝文表示,建照申請到核發最快45天,加計春節,3月才會看到適用新制的建案。

 

住展雜誌企研室經理何世昌表示,2011年內政部將雨遮改為可登記不計價後,推案市場雨遮亂象沒有終結,反而更亂。法令規定預售屋買賣契約不能記載屋簷雨遮價款,但契約不寫,實際還是算錢,雨遮一樣比照室內坪數價格賣給消費者。

 

這兩三年房市買氣低迷,有些建案為了吸引民眾購屋,也刻意把雨遮做大,藉以降低單價,或是降低公設比,讓消費者以為撿到便宜,其實是假讓利;也有建案宣稱雨遮不計價,單價也沒比較高,實際上把雨遮價格灌到車位。

 

內政部只規定預售屋不計價,成屋卻不適用,市場還出現一種銷售話術,說預售買進時雨遮不計價,但交屋後可計價,房價如果一坪50萬元,交屋後計價轉手,雨遮如有兩坪就賺100萬元,三坪就賺150萬元,讓不少投資人趨之若鶩。

 

何世昌表示,新制規定雨遮不予登記,沒登記,沒坪數,就沒有計價問題,上述手法都會消失。隨舊建照建案去化,新制建案增加,市場對雨遮不列入銷售坪數形成共識,之前亂象可望逐漸改善。

 

中古成屋市場則不同,住商不動產企研室主任徐佳馨表示,雖然新制不溯既往,成屋買賣雨遮仍可計坪計價,但買方會拿新制建案雨遮不算坪數,或是未來房子如果都更,雨遮不計入坪數為由,跟賣方殺價,買賣雙方將出現角力戰。

 

徐佳馨分析,如果是正常雨遮,屋主或許能守住價格,但如果是建商用來灌坪數,沒窗戶也做雨遮,大的太過離譜,出售時如果不扣除或降價,轉手困難度會相當高。

 

大家房屋企研室主任郎美囡表示,新制上路後,新取得建造的新建物雨遮不登記不計價,現有預售案維持可登記不計價,舊建物則是雨遮可登記可計價,將出現一國三制,由於計算基準不同,民眾可能混淆,購屋糾紛可能增加。

 

來源:聯合新聞網

稅改調查民眾不熟無感 逾5成民眾沒意見

2017-12-25 12:21中央社 台北25日電

草根基金會今天公布稅改調查,發現所有稅改議題都有逾5成民眾沒意見,代表民眾可能不熟悉,顯示政府宣導仍不足,但只要是減稅,贊成者仍多於反對者。
政府力推稅改方案,行政院10月通過所得稅法修正草案,為瞭解民眾對稅改的看法,草根影響力文教基金會委託醒吾科技大學於10月31日至11月24日針對20歲以上民眾進行電話調查,有效樣本數1067份,在95%信心水準下,正負抽樣誤差值3個百分點,今天舉行調查發表記者會。

 

調查顯示,27.93%民眾贊成政府調高綜所稅(標準、薪資所得、身心障礙)扣除額,25.3%贊成可依個人股利所得情況選擇合併或分開計稅,32.34%贊成綜所稅最高稅率由45%降至40%,31.11%贊成由幼兒學前扣除額提高至5萬元。

 

調查也指出,23.06%民眾支持適度調高外資股利所得扣繳率,但24.28%不贊成營所稅率調高,25.68%贊成大幅調降股利所得稅率讓富人受益最多,但薪水階級的減免稅額則是杯水車薪,24.47%贊成調降綜所稅無法彌補營所稅提高的衝擊,將使投資環境更惡化。

 

草根基金會董事林震岩表示,所有稅改議題都有超過5成民眾沒意見,代表民眾可能不熟悉,顯示政府宣導仍不足,財政部雖強調此次稅改兼具競爭力和合理公平,不少民眾仍認為稅改只是讓富人受益多,因此建議政府加強政策溝通與宣導,並增加特別扣除額等項目,讓民眾實際可運用的收入增加。

 

信實會計師事務所會計師羅友三指出,減稅需要戰略,對於此次稅改,很多人沒有意見,因為他們的所得主要項目不是來自股利,自然就會無感,在調整免稅扣除額時,應和最低薪資掛勾,至於要提高生育率,與其在稅務上補貼,還不如直接補助,把錢給願意生的人,這樣花錢才有效果。

 

來源:聯合新聞網

配合農曆春節連假 一月營業稅延至2/21申報

配合農曆新年春節連續假期,財政部表示,按月申報營業稅的營業人,在申報明年1月份銷售額、應納或溢付營業稅額的申報期限,從2月15日展延至21日。

財政部賦稅署指出,營業稅原則上是兩個月申報一次,但部分營業人銷售貨物或勞務適用零稅率者,通常會申請退稅,為擔心造成廠商資金擠壓,因此規定可以一個月為一期,次月15日前申報銷售額。

 

而按月申報營業稅的營業人,依營業稅法規定,原本申報明年1月份銷售額、應納或溢付營業稅額的截止日為2月15日,但官員表示,因明年2月15日至2月20日適逢農曆新年連續假期,因此展延申報繳納期限,無論營業人採人工申報、電磁紀錄媒體申報或網際網路申報方式,申報期限一律延至2月21日。

 

此外,考量本次農曆春節期間較長,營業稅網際網路申報系統配合申報繳納截止日的展延,順延至2月23日24時。為方便營業人申報,新春期間營業稅網際網路申報系統仍將維持正常運作,可接收申報資料,也可線上繳納營業稅款。

 

財政部提醒,營業人如未在2月21日前申報並繳納稅額者,將視為逾期申報繳納案件,依營業稅法規定,每逾2日(即自2月24日起)按應納稅額加徵滯報金或怠報金,並按滯納稅額加徵滯納金及利息。

 

來源:中時電報(工商時報)

變更要保人漏報贈與 重罰

2017-12-21 01:03經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

圖: 經濟日報提供

 

財政部表示,保單變更要保人,屬權利價值移轉,為贈與行為,當年度贈與財產總值累計超過220萬元者,應辦理贈與稅申報,以免遭補稅加處罰。北區國稅局近日即查獲轄區內甲君變更保單要保人,漏未申報贈與稅,除補稅外,處罰一倍漏稅額68萬9,403元。

 

近年來各式金融商品推陳出新,民眾投資方式多元,不少人偏愛購買保險商品,但是保險繳費期間長達一、二十年,難免因資金調度或個人因素而變更要保人。

 

北區國稅局表示,一旦將要保人變更他人,要保人累積繳納保費的權利價值也移轉給他人,屬於贈與行為,當年度贈與財產總值累計超過220萬元者,應注意辦理贈與稅申報。

 

北區國稅局近日查核一案例,甲君2007年至2013年以本人為要保人陸續購買多張終身壽險,持續繳納保費多年,2015年間甲君將要保人變更為兩名兒子A君及B君,且另各贈與現金110萬元由A君及B君繼續繳納保費。依保險法規定,要保人所繳納保險費累積的權利價值屬要保人所有。

 

官員指出,甲君變更要保人為兩名兒子A君及B君,相當於把2015年以前繳納保險費累積的權利價值無償讓與兩名兒子A君及B君,符合遺產及贈與稅法第4條規定的贈與要件。

 

官員提醒,要保人累積繳納的保險費是具有財產價值的權利,如超過贈與稅免稅額,應儘速向國稅局自動補報並補繳稅款,以免被查獲後補稅處罰。

 

來源:經濟日報

被繼承人借錢給公司 列遺產

2017-12-21 04:00經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

圖/經濟日報提供

 

財政部表示,被繼承人與公司間的股東往來債權,屬被繼承人的財產,應列入遺產申報,以免因漏報而被處罰鍰。

 
國內的中小企業大多屬家族企業,公司與股東個人間常有資金往來,在會計科目屬「股東往來」,若股東借給公司資金,「股東往來」則會列於資產負債表「流動負債」項下,性質屬股東對公司的應收債權,依遺產及贈與稅法規定,屬被繼承人財產,應列入遺產申報。

 

北區國稅局最近查核遺產稅時發現,轄區內甲君生前為某投資公司負責人,死亡日的投資公司資產負債表,流動負債項下「股東往來」科目有700餘萬元,惟繼承人未申報該項應收債權。

 

由於本案尚未達遺產及贈與稅法規定的六個月申報期限,基於愛心辦稅,為免繼承人因漏報而遭處罰,北區國稅局主動輔導繼承人在申報期限內補報「債權」項目,被繼承人250餘萬元及生存配偶500餘萬元,僅補稅未處罰鍰。

 

官員表示,被繼承人死亡遺有財產者,納稅義務人應在被繼承人死亡之日起六個月內辦理申報。稽徵機關受理遺產稅申報後,若申報期限尚未屆滿,在剩餘申報期限內發現有漏報的財產資料,得通知納稅義務人查對補報。

 

北區國稅局呼籲,遺產稅納稅義務人應儘早在申報期限內辦理申報,且若被繼承人有投資未上市(櫃)公司者,除應在申報時檢附死亡日之持股餘額證明及公司損益表、資產負債表外,若有股東往來債權,另應檢附股東往來科目明細表,將被繼承人所遺債權金額併計遺產總額申報,以免因短漏報遺產而受罰。

 

根據遺產及贈與稅法第44條規定,未依期限在六個月內辦理遺產稅申報者,按核定應納稅額加處二倍以下罰鍰。

 

來源:聯合新聞網

出售共有房地 放寬課稅規定

2017-11-22 04:12經濟日報 記者林潔玲/台北報導

 

財政部近日公告,非自願出售「共有」房地,其房地持有未滿兩年,仍可適用20%較低稅率,放寬房地合一制度規則。已自11月17日生效。

 

房地合一自2016年上路,根據財政部統計,今年截至前十月,房地合一課徵所得稅約9.13億元。由於過去曾有案例,個人與他人「共有」房屋或土地,因為持有人數眾多,但可能個人持有不到兩年,而其他人處分該房地時,因依照土地稅法人數與持份過半可處分。

 

其導致個人因未持有兩年,可能適用較高的稅率,如持有未滿一年稅率為45%、持有兩年以內是35%,因此財政部修正後公告,此類狀況也歸類於「個人因調職、非自願離職或其他非自願因素交易持有期間在兩年以下的房屋、土地」,稅率為20%。

 

非自願因素在共有因素加入後將有六大類型,包括在工作地點買房地,卻因調職或非自願離職需離開原工作地而出售者;出售取得土地前遭他人越界建築房屋部分的房地所有權人者;或是無力清償債務導致依法遭強制執行移轉者;因負擔醫藥費而出售者;因家暴而出售者。

 

第六大類型則是此次修正新增加,個人與他人共有房屋或土地,因他共有人依土地法第34條之1規定,未經其同意而交易該共有房屋或土地,導致須交易其應有部分者。

 

但財部強調,若經稅捐稽徵機關查明,個人有因此藉法律形式規避或減少納稅義務之安排或情事者不適用。

 

來源:聯合新聞網

房貸利息扣抵 要減存款孳息

2017-11-16 01:34經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

 

財政部中區國稅局表示,個人綜合所得總額欲列報購屋借款利息扣除額,應先減除儲蓄投資特別扣除額。此外申報購屋借款利息扣除額,每一申報戶以一屋及每年扣除額30萬元為限。

 

所得稅法第17條規定,納稅義務人可列舉扣除向金融機構貸款所支付的購屋借款利息,應先減除所申報的儲蓄投資特別扣除額。

 

國稅局表示,在審核綜所稅結算申報過程中,常發現納稅義務人申報扶養直系尊親屬,卻漏未申報其取自金融機構的利息所得,依規定全戶前開利息所得全年合計未超過27萬元者,得全數列報儲蓄投資特別扣除額。

 

但納稅義務人如有申報列舉購屋借款利息扣除額者,則須先減除儲蓄投資特別扣除額後始得依其淨額列報。個人綜合所得總額如欲列報減除購屋借款利息扣除額,應符合以納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬名義登記的房屋,且無出租、供營業或執行業務使用,每一申報戶以一屋為限。

 

 

來源:經濟日報

國稅局獵漏 盯上包租公

2017-11-16 02:50經濟日報 記者蘇秀慧/台北報導

 

台北國稅局已展開出租房屋查核,發現出租套房、雅房的包租公、包租婆往往未依法申報租賃所得;其次,房屋租賃所得減除的必要損秏及費用計算常常有誤,如提不出證明文件或憑證,則按租金收入的43%計算。

 

台北國稅局提醒,民眾如有出租房屋,應確實依規定辦理綜合所得稅結算申報,勿心存僥倖;一經稽徵機關查獲有短報或漏報情事者,除依法核定補稅外,另應依所得稅法第110條規定處所漏稅額二倍或三倍以下罰鍰。

 

近年來房屋租賃市場盛行將一戶房屋隔間成獨立的套房或雅房出租,以獲取較高的租金報酬,因個人房客無扣繳及申報憑單義務,台北國稅局在查核時發現房東往往未依法申報租賃所得。

 

其次,房屋租賃所得減除的必要損秏及費用計算,常常發生錯誤。

 

依所得稅法規定,是以全年租賃收入減除必要損耗及費用後的餘額為房屋租賃所得額。

 

來源:聯合新聞網